POS 机手续费支出会计分录分析

随着现代支付方式的快速发展，POS 机在商业、服务业等领域的应用越来越广泛，随之而来的 POS 机手续费支出也给企业带来了不小的财务压力，为了更好地掌握这笔支出的会计处理方法，本文将从多个角度对“POS 机手续费支出如何做会计分录”这一问题展开深入分析。

二、明确 POS 机手续费支出的性质

在进行会计分录之前，首先需要明确 POS 机手续费支出的性质，POS 机手续费支出指的是企业使用 POS 机进行交易时，按规定向支付机构支付的手续费，这笔支出属于企业在经营活动中产生的费用，需要纳入当期损益中进行核算。

三、POS 机手续费支出的确认与计量

（一）确认时间

POS 机手续费支出的确认时间应根据企业会计政策的规定执行，一般情况下，企业可以在手续费发生的当期直接计入销售费用或其他相关费用。

（二）计量方法

POS 机手续费支出的计量方法相对简单，即按照实际发生的手续费金额进行计量，企业在会计系统中应准确记录手续费支出金额，并在财务报表中予以反映。

四、常见会计分录形式

基于 POS 机手续费支出的性质、确认与计量，以下是几种常见的会计分录形式：

（一）直接计入费用类科目

POS 机手续费支出被认定为企业的期间费用，如销售费用或管理费用等，可以直接计入相应费用类科目。

借：销售费用/管理费用——POS 机手续费支出

贷：银行存款

这种分录方式较为直接，符合费用性质原则，但需要注意的是，期间费用的增加会直接影响企业的利润水平。

（二）根据受益原则分摊

根据受益原则，企业可以将 POS 机手续费支出按照与收益活动的关联程度，分摊到不同受益对象上。

借：销售费用/其他应收款——XX部门/客户

贷：银行存款

这种方式能够体现费用与收益的匹配关系，使费用分摊更为合理，但需注意合理分摊，避免出现不必要的费用纠纷。

（三）资本化处理

在一些特定情况下，如 POS 机手续费支出被视为长期资产的重要组成部分时，可以尝试采用资本化方式进行核算。

借：固定资产——POS 机系统

贷：银行存款

需要注意的是，POS 机手续费支出通常不符合资本化的条件，因此该种分录方式并不常用。

五、特殊情况的处理

（一）POSS手续费扣除

当企业在POSS贸易中使用 POS 机进行收款时，可能需要扣除POSS手续费，此类手续费通常作为汇兑损失进行处理。

借：财务费用——汇兑损失

贷：银行存款

POSS手续费扣除需注意汇率变动的影响，确保汇兑损失的准确性。

POS 机手续费支出会计分录分析，拉卡拉POS机真的伪如何验证?

1、登录拉卡拉POS机办理网soupos.cn或者绑定拉卡拉官方微信，可以实时查询商户交易流水和结算信息，这一点特别重要，网上免费办理的正规个人pos机?，所用到的用户名和密码请联系业务员提供，如果提供不了的说明肯定有问题；

拉卡拉pos机是正规一清pos机吗？正规拉卡拉POS机办理官网，https://www.soupos.cn#pos机，点击网址进入申请页面，按要求填写提交申请信息，以便工作人员审核和邮寄pos机。

2、拨打拉卡拉官方客服转人工，在线核实机器的绑定结算卡，最直接有效。

3、商户实际使用的是服务而不是机器，所以机器是什么模样的和是不是拉卡拉所以是两个概念；

（二）信用ka卡手续费调整

对于采用信用ka卡支付的商户而言，信用ka卡手续费是笔不小的开支，若因某些原因需要调整手续费金额（如发卡银行返佣比例下调），应按规定进行调整。

借：其他应收款——信用ka卡手续费

贷：银行存款

还需关注手续费率的变动对商户经营成本的影响，以做出合理的经营决策。

六、税务影响及筹划策略

（一）增值shui税处理

POS 机手续费支出是否缴纳增值shui税是众多商户关注的焦点，POS 机手续费属于提供应税服务所得的收入，应依法缴纳增值shui税。

增值shui税一般纳税人提供有形动产租赁服务的，其增值shui税应纳税额=（主营业务收入+其他业务收入）÷（1+13%）×13%，主营业务收入为纳税人提供应税劳务转让无形资产或销售不动产开具的发FA票上注明的价款。

小规模纳税人适用简易计税办法计税，即按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。（5%）

增值shui税专用发FA票开具时机纳税人购进货物、劳务、服务，支付增值shui税税额，并取得增值shui税专用发FA票（含税控盘）时，以销项税额扣除进项税额后的余额为销售额。

增值shui税发FA票的开具时间自2017年7月1日起，增值shui税一般纳税人取得的增值shui税专用发FA票和机动车销售统一发FA票，应在开具之日起180日内认证相符并申报纳税；其他发FA票应于开具之日起360日内认证相符并申报纳税。

（二）企业所得税处理

POS 机手续费支出在企业所得税前能否扣除，同样关乎商户的现金流和利润。

根据企业所得税法的相关规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

对于采用查账征税方式的个体工商户，其发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，可以根据其实际发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰之间进行比较，选择两者中的较低者作为扣除标准。

企业还需特别注意发FA票的种类和税率问题，确保取得的发FA票为真实有效的增值shui税普通发FA票或专用发FA票，并正确计算可抵扣的进项税额，从而降低企业所得税税负。

（三）税务筹划策略建议

为了降低 POS 机手续费支出的税负压力，商户可以采取以下筹划策略：

1、合理定价：加强与收款方或服务商的谈判力度，争取更优惠的手续费费率。

2、多元化支付方式：减少对单一支付方式的依赖，如增加信用ka卡支付比例或探索移动支付、扫码支付等多元化支付方式。

3、合理安排支出时间：把握税收优惠政策的时间节点，如在增值shui税纳税申报期到期前及时支付税款以享受税收优惠。

4、加强内部管理：建立完善的财务管理制度和内部控制机制，确保各项支出合法合规且符合税法要求。

POS 机手续费支出是企业经营活动中不可或缺的一部分，通过明确其性质、确认与计量方法，以及采用适当的会计分录形式进行核算，企业能够准确反映其实际发生的费用情况。

还需关注税务影响及筹划策略，确保企业在享受税收优惠的同时，又避免不必要的税务风险。

展望未来，随着金融科技和支付行业的不断发展，POS 机手续费支出的处理方式也将不断创新和完善，企业需要紧跟时代步伐，不断学习和掌握新的会计准则和税务政策，以适应不断变化的市场环境。